小微企业看过来！10月企税报表大改，不重视可能面临补税罚款

用友软件知道对于小微企业来说，财务工作的每一个细节都关乎企业生存—毕竟一顿操作不当，可能就要面临几万甚至几十万的补税和罚款。

而从 2025 年 10 月开始，企业所得税预缴申报表的 “职工薪酬” 栏次迎来重大调整，这个变化对小微企业的影响远比想象中更大。

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重大调整，究竟调整了个啥？

过去填报企业所得税预缴表时，“职工薪酬” 只需要填一个总数，很多小微企业财务图省事，直接按 “计提数” 或 “实发数” 随便填一个，只要差不太多就没人管。但从 10 月起，这个 “模糊操作” 的空间彻底没了。

新报表把 “职工薪酬” 拆成了两个独立栏次，要求分开填、填准确：

1、已计入成本费用的职工薪酬：看 “应付职工薪酬” 一级科目的贷方发生额，也就是你账上 “计提” 了多少职工薪酬。

2、实际支付给职工的应付职工薪酬：看 “应付职工薪酬 ” 的借方发生额，也就是你实际“支付”给员工的职工薪酬。

对小微企业来说，这个变化的核心影响是：税务局能直接看到你 “欠员工的工资” 和 “实际发的工资” 之间的差异，以前藏在 “总数” 里的问题，现在全暴露在明面上了。

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三大直接影响，小微企业最容易踩坑

很多小微企业觉得 “我公司人少、工资总额低，税务局不会盯着”，但这次报表调整后，税务局通过 “两个数”的比对，能精准锁定异常企业 —— 尤其是以下 3 个风险点，小微企业几乎一踩一个准。

1、个税申报数据比对：发的工资和报的个税对不上，立刻预警

新报表里的 “实际支付工资”，会直接和个税申报系统里的 “工资薪金所得总额” 比对。理论上这两个数应该基本一致，但很多小微企业会犯这些错：比如实际发了10 万工资（现金发了3万，银行转了7万），但个税只报了7万（想着现金部分能省点税）；再比如个税报了8万（按计提数报的），实际只发了6万（因为资金周转不过来）。只要这两个数差异超过5%，系统就会自动预警。

2. 成本费用比对：想靠 “虚提工资” 降利润？现在行不通了

很多小微企业为了少交企业所得税，会故意多计提工资：比如实际只需要提5万，偏提8万，想着 “先把成本做高，以后再调整”。以前税务局在预缴阶段很难查出来，但现在有了 “已计入成本费用的职工薪酬” 这个数，情况完全变了。

税务局会用 “总成本费用 - 已计入成本的职工薪酬”，算出 “除工资外的其他成本费用”，再和你取得的发票数据比对。比如你报的总成本15万，其中工资计提8万，那么其他成本就是7万 —— 如果你的发票只有4万，剩下的3万没发票，就会被怀疑 “虚增成本”，要求纳税调增，补交企业所得税。

3. 稽查更精准：这4个小问题，会被税务局重点盯上

除了系统自动比对，税务局还会针对小微企业的特点，从4个方向查工资：

现金发薪比例高不高：小微企业常用现金发工资，但如果现金发薪占比超过 50%，又没提供员工签字的工资表，会被怀疑 “虚列工资”；

离职员工还在发薪吗：很多小微企业员工流动大，财务忘了删除离职员工信息，导致 “已离职但仍报个税”，这会被直接认定为虚增成本；

工资和社保基数对不对：比如实际发1万工资，却按5000的最低基数交社保，这种 “高薪低报” 行为，现在会被社保和税务系统联动预警；

计提工资长期挂账吗：如果 “计提数” 比 “实发数” 多3万以上，且挂账超过3个月，税务局会追问 “为什么欠员工工资不发”，怀疑你用 “计提” 虚增成本。

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小微企业该怎么应对？

其实应对新规并不复杂，小微企业只要做好3步自查，就能远离风险：

首先，核对 “三个数”，确保一致：先查 “实际支付工资”（应付职工薪酬借方）和 “个税申报总额” 是否一致，差太多的话，赶紧补报或调整；再查 “计提工资”（应付职工薪酬贷方）和 “实际支付工资” 的差异，超过10%的话，要么赶紧发掉欠薪，要么在报表附注里写清楚原因（比如年底奖金提前计提）；最后查 “工资表人数” 和 “社保参保人数” 是否匹配，避免出现 “报了工资却没交社保” 的情况。

其次，改掉这些 做账报税的“坏习惯”，别再用 “现金发薪避税”，尽量用银行转账，保留转账记录；别再 “拆分工资”，比如把一个员工1万的工资拆给两个 “影子员工”，现在大数据能直接识别；别再 “挂账不发薪”，如果资金紧张，少计提一点工资，也别先计提了不发，避免长期挂账。

最后，保存好 “证据链”。不管是工资表、银行转账记录，还是员工签字的考勤表，都要保存至少5年。一旦税务局查过来，能拿出这些证据，就算有小差异，也能解释清楚，避免被罚款。

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很多小微企业觉得 “我规模小，税务局不会注意我”，但现在是 “大数据治税”—— 系统不管你是大企业还是小公司，只要数据异常就会预警。这次报表调整，本质是让小微企业的薪酬核算更规范，看似严了，实则是帮企业避免 “小错积成大问题”。