用友软件知道，每年一到企业所得税汇算清缴，不少财务人都会有同一种感受：账明明做完了，但心里就是不踏实。年终大考-汇算清缴就要来了
其实，汇算清缴真正拉开差距的，从来不是“填表那一刻”，而是前期准备是否到位、调整是否精准、优惠有没有漏享。
一、汇算前期准备：磨刀不误砍柴工
1、先把账理清楚
汇算清缴的底层逻辑只有一句话：账不清，后面全是坑。
在正式申报前，务必先完成年度财务决算，确保：
◾收入、成本、费用真实完整
◾资产、负债、往来款核算准确
◾账、证、表之间能相互对应
这是汇算清缴的“地基”。
2、提前把资料备齐
很多汇算翻车，问题不在算错，而在于——资料临时凑不齐。
建议提前整理好以下资料：
◾纳税调整相关合同、凭证
◾资产损失证明材料
◾研发费用辅助账
◾税收优惠备案及佐证资料
二、纳税调整重点：这些雷区千万别踩
汇算的“难点”和“风险点”，几乎都集中在纳税调整。重点盯紧这三类。
1、收入类调整
不征税收入、免税收入（如财政性资金、国债利息）要单独核算。
对应发生的支出，不得税前扣除。
资产用于捐赠、偿债、职工福利等，需视同销售确认收入。
政策依据《企业所得税法》第二十六条《实施条例》第二十五条、第二十八条。
2、扣除类调整（最容易出问题）
工资薪金
◾实际发生、合理的才能扣
◾计提但未发放的，一律不得扣除
三项经费
◾职工福利费：不超过工资总额的 14%
◾工会经费：2%
◾职工教育经费：8%（超支可结转以后年度）
业务招待费
◾先按实际发生额的 60%
◾再与销售（营业）收入的 5%比较
◾取低者扣除
广告费、业务宣传费
◾一般企业：不超过销售收入 15%
◾化妆品、医药、饮料制造：30%
◾烟草企业：不得扣除
捐赠支出
◾公益性捐赠：不超过利润总额 12%
◾非公益性捐赠：不得扣除
利息支出
◾向金融机构借款：据实扣除
◾向非金融机构借款：不得超过同期同类贷款利率
3、资产类调整
◾会计折旧 ≠ 税法折旧，差异必须调整
◾加速折旧、一次性扣除，需严格按政策执行
◾资产损失需按规定做清单或专项申报
4、亏损弥补
◾一般企业：亏损结转 5 年
◾高新技术企业、科技型中小企业：可延长至 10 年
三、税收优惠：该享的，一分都别漏
1、研发费用加计扣除
◾未形成无形资产：100% 加计扣除
◾形成无形资产：按成本 200% 摊销
2、高新技术企业
◾减按 15% 税率征收
◾前提是持续符合认定条件
3、小型微利企业
◾应纳税所得额 ≤300 万
◾减按 25% 计入应纳税所得额
◾按 20% 税率缴税实际税负 5%
4、特定行业优惠
◾如西部大开发、集成电路、软件产业等，符合条件的一定要主动申报。
四、申报表填报：别让小失误毁全局
1、逻辑关系必须对
主表与附表要勾稽一致，尤其注意：
◾A105000（纳税调整）
◾A1070 系列（税收优惠）
◾一个数错，可能全盘重来
2、 重点附表别填错
◾A105000：税会差异逐项填
◾A105080：资产折旧、摊销
◾A107010–A107050：优惠填报 + 佐证
◾A106000：亏损弥补年限别超
五、汇算结束≠万事大吉
1、资料留存
财务报表、纳税调整计算表、优惠备案资料，至少保存 10 年。
2、做好风险自查
重点自查：收入是否漏报、扣除凭证是否合规、优惠是否符合条件、关联交易是否规范。
3、发现错误，及时更正
六、给财务人的“保命建议”
别把压力堆到年底，日常就要复核税会差异。
政策要跟得上，不确定的及时咨询。
业财税融合合同、费用阶段就考虑税务影响。
善用工具，用系统替你校验、提示、留痕，比靠记性安全得多。
借助用友财务软件，汇算清缴报表可自动生成，关键数据系统自动勾稽，原本几天的工作量，压缩到短时间内完成。
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